退税减税降费政策操作指南（六）
——3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策
信息来源：区税务局
日期：2023-06-13
一、适用对象
3 岁以下婴幼儿的监护人
二、政策内容
自 2022 年 1 月 1 日起，纳税人照护 3 岁以下婴幼儿子
女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每
月 1000 元的标准定额扣除。具体扣除方式上，可选择由夫
妻一方按扣除标准的 100%扣除，也可选择由夫妻双方分别按
扣除标准的 50%扣除。监护人不是父母的，也可以按上述政
策规定扣除。
三、操作流程
（一）享受方式
3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，实行“申报即可享
受、资料留存备查”的服务管理模式，纳税人在申报时无需
向税务机关报送资料，留存备查即可。
专项附加扣除可以在申报当月扣除，也可以在以后月份
发工资时补充扣除；平时发工资没有扣除的，或者没有任职
受雇单位的，也可以在次年办理汇算清缴时补充扣除。
（二）办理渠道
可通过办税服务厅（场所）、自然人电子税务局（含手
机个人所得税 APP）办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站首页及“纳税服务”栏目
查询。
（三）申报要求
1.纳税人可以在预扣预缴阶段享受专项附加扣除。一个
纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受
或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、
薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣
除。
2.纳税人享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，应当
填报配偶及子女的姓名、身份证件类型（如居民身份证、子
女出生医学证明等）及号码以及本人与配偶之间扣除分配比
例等信息。
3.纳税人需要留存备查资料包括：子女的出生医学证明
等资料。
（四）相关规定
3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除涉及的保
障措施和其他事项，参照《个人所得税专项附加扣除暂行办
法》有关规定执行。
四、相关文件
（一）《国务院关于设立 3 岁以下婴幼儿照护个人所得
税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8 号）；
（二）《国家税务总局关于修订发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（2022 年第 7 号）。
五、有关问题
（一）3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除自今年 1 月 1
日实施，纳税人如何补充享受之前月份的专项附加扣除？
答：如果纳税人希望在工资薪金发放时享受 3 岁以下婴
幼儿照护专项附加扣除，可以通过手机个人所得税 APP 填报
扣除信息，选择推送给任职受雇单位，单位在办税系统中更
新纳税人的扣除信息后，在下次发工资时会自动为纳税人扣
除从符合条件月份起到申报当月的累计扣除；如果纳税人希
望在 2022 年度汇算时再享受，也可以在 2023 年 3 月 1 日至
6 月 30 日间，通过办理年度汇算补充符合条件月份的专项附
加扣除。
举个例子，如果纳税人的子女在 2021 年 10 月出生，自
2022 年 1 月 1 日起纳税人即符合享受此项专项附加扣除的条
件。纳税人 4 月份将婴幼儿信息提供给任职受雇单位，单位
在发放 4 月份工资时即可为纳税人申报 1 月份至 4 月份累计
4000 元的专项附加扣除；如果纳税人的子女在 2022 年 2 月
出生，自 2022 年 2 月起纳税人即符合专项附加扣除享受条
件，单位在发放 4 月份工资时可为纳税人申报 2 月份至 4 月
份累计 3000 元的专项附加扣除。
（二）3 岁以下婴幼儿专项附加扣除中的婴幼儿信息应
当如何填报？答：一般来讲，婴幼儿出生后，会获得载明其姓名、出
生日期、父母姓名等信息的《出生医学证明》，纳税人可以
通过手机个人所得税 APP 或纸质《扣除信息表》填报子女信
息。证件类型可选择“出生医学证明”，并填写相应编号和
婴幼儿出生时间即可；婴幼儿已被赋予居民身份证号码的，
证件类型也可选择“居民身份证”，并填写身份证号码和婴
幼儿出生时间即可；婴幼儿名下是中国护照、外国护照、港
澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等身份证
件信息，也可作为填报证件。
极少数暂未获取上述证件的，也可选择“其他个人证件”
并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后
续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号码
的，及时补充更新即可。如税务机关联系纳税人核实有关情
况，纳税人可通过手机个人所得税 APP 将证件照片等证明资
料推送给税务机关证明真实性，以便继续享受扣除。
（三）3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由谁来扣除？
答：该项政策的扣除主体是 3 岁以下婴幼儿的监护人，
包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成
年人的监护人的，可以比照执行。
（四）不是亲生父母可以享受 3 岁以下婴幼儿照护专项
附加扣除政策吗？
答：可以，但其必须是担任 3 岁以下婴幼儿监护人的人员。
（五）婴幼儿子女的范围包括哪些？
答：婴幼儿子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、
继子女等受到本人监护的 3 岁以下婴幼儿。
（六）在国外出生的婴幼儿，其父母可以享受扣除吗？
答：可以。无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都
可以享受扣除。
（七）享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时
间是什么？
答：从婴幼儿出生的当月至满 3 周岁的前一个月，纳税
人可以享受这项专项附加扣除。比如：2022 年 5 月出生的婴
幼儿，一直到 2025 年 4 月，其父母都可以按规定享受此项
专项附加扣除政策。
（八）3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准是
多少？
答：按照每孩每月 1000 元的标准定额进行扣除。
（九）3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的金额能在父
母之间分配吗？
答：可以。父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%
扣除，即一人按照每月 1000 元标准扣除；也可以选择由双
方分别按扣除标准的 50%扣除，即两人各按照每月 500 元扣
除。这两种分配方式，父母可以根据情况自行选择。（十）3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分配方式在选
定之后还可以变更吗？
答：3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以选择由父
母一方扣除或者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税
年度内不能变更。
（十一）有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选
择不同的扣除方式吗？
答：可以。有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿
选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每
月 1000 元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按
照每月 500 元的标准扣除。
（十二）对于存在重组情况的家庭而言，如何享受 3 岁
以下婴幼儿照护专项附加扣除？
答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除
总额不能超过每月 1000 元，扣除主体不能超过两人。
（十三）3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以在每月
发工资时就享受吗？
答：可以。纳税人通过手机个人所得税 APP 或纸质《信
息报告表》将有关信息提供给任职受雇单位后，单位根据个
人的实际情况进行扣除，这样在每个月预缴个税时就可以享
受到减税红利。
（十四）纳税人在婴幼儿出生的当月没享受专项附加扣除政策，后续还可以享受吗？
答：可以。如果纳税人在婴幼儿出生当月没有享受专项
附加扣除，可以在当年的后续月份发工资时追溯享受专项附
加扣除，也可以在次年办理汇算清缴时享受。
（十五）纳税人享受政策应当填报哪些信息？
答：纳税人享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可
以直接在个人所得税 APP 上按照引导填报，也可以填写纸质
的《信息报告表》，填报内容包括配偶及子女的姓名、身份
证件类型（如身份证、子女出生医学证明等）及号码以及本
人与配偶之间扣除分配比例等信息。
（十六）纳税人享受 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，
需要将有关资料提交给税务部门吗？
答：3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项
附加扣除一样，实行“申报即可享受、资料留存备查”的服
务管理模式，申报时不用向税务机关报送资料，留存备查即
可。
（十七）3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要发票
吗？
答：不需要发票，只需要按规定填报相关信息即可享受
政策。相关信息包括：配偶及子女姓名、身份证件类型（如
身份证、子女出生医学证明等）及号码、本人扣除比例等。
（十八）纳税人如何填报 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除信息较为方便快捷？
答：纳税人通过手机个人所得税 APP 填报 3 岁以下婴幼
儿照护专项附加扣除信息，既可以推送给任职受雇单位在预
扣预缴阶段享受扣除，也可以在办理汇算清缴时享受，全程
“非接触”办税，无需填报纸质申报表，较为方便快捷。
（十九）谁对 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的填报
信息负责？
答：纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、
准确性、完整性负责。
（二十）税务机关会对纳税人填报的扣除信息进行检查
吗？
答：税务机关将通过税收大数据、部门间信息共享等方
式，对纳税人报送的专项附加扣除信息进行核验，对发现虚
扣、乱扣的，将按有关规定予以严肃处理。
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