退税减税降费政策操作指南（二）
——小型微利企业再减半征收企业所得税政策
信息来源：区税务局
日期：2023-06-05
一、适用对象
小型微利企业
二、政策内容
2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对年应纳税所
得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入
应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止
行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业
人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件
的企业。
三、操作流程
（一）享受方式
由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”
的方式享受。主要留存备查资料如下：
1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；
2.从业人数的计算过程；
3.资产总额的计算过程。
（二）办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地
点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网
站“纳税服务”栏目查询。
（三）申报要求
1.小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受
减免政策。
2.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业
人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所
属期末的情况进行判断。
3.在预缴申报时，企业应通过《中华人民共和国企业所
得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 13
行“减：减免所得税额”下的明细行次填报“符合条件的小
型微利企业减免企业所得税”事项，或在《中华人民共和国
企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018
版）》（B100000）第 17 行“减：符合条件的小型微利企业减
免企业所得税”填报。
在年度申报时，企业应在《中华人民共和国企业所得税
年度纳税申报表（A 类，2017 版）》之《减免所得税优惠明
细表》（A107040）第 1 行“符合条件的小型微利企业减免企
业所得税”，或《中华人民共和国企业所得税月（季）度预
缴和年度纳税申报表（B 类，2018 版）》（B100000）第 17 行
“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。4.对于通过电子税务局申报的小型微利企业，申报系统
将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企
业条件；符合条件的，申报系统还将进一步自动计算减免税
金额，纳税人确认即可。
（四）相关规定
1.小型微利企业不区分征收方式，查账征税、核定征税
企业均可享受减免政策。
2.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
3.企业预缴时已享受小型微利企业所得税减免政策，但
汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴
企业所得税税款。
四、相关文件
（一）《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得
税优惠政策的公告》（2022 年第 13 号）；
（二）《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商
户所得税优惠政策的公告》（2021 年第 12 号）；
（三）《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政
策征管问题的公告》（2022 年第 5 号）；
（四）《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个
体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021 年第
8 号）；（五）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税
优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018 年第 23 号)；
（六）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A
类，2017 年版）》；
（七）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳
税申报表（A 类）》；
（八）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和
年度纳税申报表（B 类，2018 版）》；
（九）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站
“纳税服务”栏目发布）。
五、有关问题
（一）我公司是一家小型微利企业，李克强总理在今年
的政府工作报告中提到“对小微企业年应纳税所得额 100 万
元至 300 万元部分，再减半征收企业所得税”，请问该政策
具体内容是什么？
答：为贯彻党中央、国务院关于支持小微企业发展的决
策部署，落实《政府工作报告》要求，财政部、税务总局于
2022 年 3 月发布《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策
的公告》（2022 年第 13 号），持续加大小型微利企业所得税
优惠政策力度，对小型微利企业年应纳税所得额超过 100 万
元但不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，
按 20%的税率缴纳企业所得税，实际税负由原 10%降至 5%。（二）我公司原来就是小型微利企业，此次最新优惠政
策出台后，小型微利企业的判断标准有没有变化？
答：没有变化。与《财政部 税务总局关于实施小微企
业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）相比，
小型微利企业的判断标准没有调整。即小型微利企业是指从
事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不
超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000
万元等三个条件的企业。
（三）小型微利企业所得税最新优惠政策出台后，我公
司在办理汇算清缴时，小型微利企业从业人数、资产总额指
标的计算方法有没有变化？
答：没有变化。从业人数和资产总额指标，按企业全年
的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作
为一个纳税年度确定上述相关指标。
（四）我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于
符合条件的小型微利企业？
答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从
业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴
申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得
税优惠政策的公告》（2022 年第 13 号）中“全年季度平均值”
的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；
年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不
超过 300 万元的标准判断。
（五）我公司 2021 年应纳税所得额是 280 万元，享受
了小型微利企业所得税优惠政策，只缴纳企业所得税 20.5
万元。如果 2022 年应纳税所得额还是 280 万元，此次新政
策对我公司有什么影响？需缴纳多少企业所得税？
答：假设你公司 2022 年符合小型微利企业条件，按照
新规定，对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元
的部分，实际税负将从原来 10%降到 5%，税负进一步降低。
在计算企业所得税时，年应纳税所得额超过 100 万元的，
需要分段计算。简便算法如下：100 万元以下的部分，需要
缴纳 2.5 万元（100×2.5%）；100 万元至 280 万元的部分，
需要缴纳 9 万元[（280-100）×5%]，加在一起需要缴纳企
业所得税 11.5 万元。若按照原政策计算，企业需要缴纳企
业所得税 20.5 万元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。
因此，与原政策相比，新政策多减免企业所得税 9 万元，优
惠力度进一步加大。
（六）我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型
微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分？
答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主
体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法
人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的
从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断
是否符合小型微利企业条件。
（七）我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利
企业税收优惠政策，需要到税务机关办理手续吗？
答：按照税务系统优化营商环境有关要求，我们全面取
消了对企业所得税优惠事项备案管理。小型微利企业在预缴
和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关行次，
即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报
表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等
相关指标，采取电子申报的企业，征管系统将根据申报表相
关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；对符合
条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动预填表
单，为企业减轻计算、填报负担。
|
主办单位：华容区人民政府 Copyright 2008-2017 承办：华容区人民政府办公室 联系电话:027－60586058 电子邮件: vip@ezhr.gov.cn 工信部ICP备案号：鄂ICP备17005844号-1 系统管理入口 网站标识：4207030001 建议采用1024*768以上分辨率浏览本网站 站点地图 点击总量： |
|